W 2012 roku 1 października był dniem roboczym, a zatem należało wziąć średni kurs euro z tego dnia. Wynosił on w tym dniu 4,1020 zł/1 euro i był niższy w porównaniu z kursem euro na 3.10.2011 r. (pierwszy dzień roboczy w październiku 2011 r.), który wynosił 4,4370 zł/1 euro. W związku z tym limity podatkowe na 2013 r. są niższe niż limity podatkowe w 2012 r.
MAŁY PODATNIK
Pojęcie „małego podatnika” używane jest zarówno na potrzeby podatku dochodowego, jak i VAT. Status małego podatnika w podatku dochodowym łączy się z możliwością wpłacania zaliczek na podatek dochodowy za okresy kwartalne, a także z możliwością stosowania jednorazowej amortyzacji. Natomiast w podatku VAT mały podatnik może rozliczać się kasowo (tzn. taki podatnik płaci podatek VAT dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta).
Warunkiem uzyskania statusu małego podatnika jest uzyskanie przychodu ze sprzedaży (wraz z VAT-em należnym) w wysokości nieprzekraczającej 1,2 mln euro. W 2013 r. przedsiębiorca ma status małego podatnika (zarówno w podatku dochodowym, jak i VAT), jeśli jego przychody ze sprzedaży (wartość sprzedaży) za 2012 r. nie przekroczyły kwoty 4922400 zł (jest to niższy limit o 401600 zł w porównaniu z 2012 r.).
W przypadku prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu) małym podatnikiem jest ten podatnik, którego kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 45 tys. euro. W 2013 r. limit ten wynosi 184590 zł (jest on niższy o 15410 zł w porównaniu z 2012 r.).
JEDNORAZOWY ODPIS AMORTYZACYJNY
Z jednorazowej amortyzacji mogą korzystać podatnicy mający status małego podatnika, a także nowo założone podmioty. W nowym roku, ze względu na obniżenie limitu, mniej podmiotów będzie spełniać kryteria małego podatnika, a zatem również mniej podmiotów będzie mogło skorzystać z możliwości jednorazowej amortyzacji. Podmioty, które w 2012 r. ze sprzedaży nie przekroczyły kwoty 4922400 zł (mali podatnicy) i kupią środek trwały zaliczany do grupy 3-8 klasyfikacji środków trwałych (z wyłączeniem samochodów osobowych), mogą zaliczyć go jednorazowo do kosztów podatkowych.
W roku podatkowym, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych, przedsiębiorca może dokonać tych odpisów amortyzacyjnych do określonego limitu łącznej kwoty stanowiącej równowartość 50 tys. euro w roku podatkowym. A zatem w 2013 r. przedsiębiorcy mogą zaliczyć jednorazowo do kosztów łączny zakup środków trwałych (z wyjątkiem samochodów osobowych) do wysokości 205100 zł (jest to o 16900 zł mniej niż w 2012 r.).
ROZLICZANIE W FORMIE RYCZAŁTU
W przypadku limitów wynikających z Ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 ze zm.) wszystkie kwoty wyrażone w euro należy przeliczać na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. W dniu 1 października 2012 r. obowiązywał średni kurs euro w wysokości 4,1020 zł/ 1 euro. Zgodnie z ogólną zasadą, przedsiębiorcy mogą wybrać opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z działalności gospodarczej, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, bądź wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, z tym że w tym przypadku limit dotyczy sumy przychodów wspólników spółki z tej działalności – w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro. A zatem osoby fizyczne (przedsiębiorcy) lub spółki cywilne (jawne) osób fizycznych, które osiągnęły przychód z działalności w 2012 r. do kwoty 615300 zł, mogą rozliczać przychód w 2013 r. w formie ryczałtu ewidencjonowanego (jest to limit o 46380 zł niższy niż w 2012 r.).
PROWADZENIE KSIĄG RACHUNKOWYCH
Jeśli przychód przedsiębiorcy lub spółki osobowej przekroczył za 2012 r. 1,2 mln euro, to mają oni obowiązek w 2013 r. prowadzić ewidencję działalności w formie ksiąg rachunkowych. W przypadku kwot podanych w euro w Ustawie o rachunkowości należy do przeliczenia stosować średni kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na dzień 30 września. W 2012 r. ten dzień przypadł w niedzielę, należało więc uwzględnić do przeliczeń średni kurs euro z 28.09.2012 r., który wynosił 4,1138 zł. A zatem, jeśli przychód z działalności osoby fizycznej lub spółki osobowej w 2012 r. przekroczył 4936560 zł, to muszą one w 2013 r. prowadzić ewidencję w formie ksiąg rachunkowych.
ODLICZENIA PODATKOWE 2013 R.
Od 1 stycznia 2013 r. obowiązują przepisy Ustawy z 24.10.2012 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 1278), które wprowadzają ograniczenia w ulgach podatkowych w Ustawie o PIT. Dotyczą one przede wszystkim 50% kosztów uzyskania przychodów przez twórców, a także ulgi internetowej i ulgi na dzieci. Wprowadzone zmiany mają zastosowanie do dochodów uzyskiwanych od 1.01.2013 r.
KOSZTY TWÓRCÓW
Zostało ograniczone prawo do stosowania zryczałtowanych 50-proc. kosztów uzyskania przychodu przez twórców. W jednym roku podatkowym 50-proc. koszty łącznie nie będą mogły przekroczyć kwoty 42764 zł. Dotychczas nie było ograniczeń kosztów podatkowych twórców. Warto zauważyć, że nadal podatnik utrzyma prawo do odliczenia kosztów faktycznie poniesionych, tzn. jeśli udokumentuje, że poniósł wydatki w kwocie wyższej niż przewidziany limit, będzie mógł je odliczyć.
ULGA Z TYTUŁU WYDATKÓW NA INTERNET
Zostały wprowadzone zmiany w zakresie odliczania wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet. Prawo do skorzystania z ulgi z tytułu użytkowania sieci Internet nie zostało całkowicie zlikwidowane, lecz bardzo mocno ograniczone. Po zmianach odliczenie z tytułu ulgi na Internet przysługuje tylko w kolejnych następujących po sobie dwóch latach podatkowych, jeśli w okresie wcześniejszym podatnik nie korzystał z tej preferencji. Oznacza to, że podatnik, który skorzysta po raz pierwszy z odliczenia wydatków na Internet w rozliczeniu za 2012 rok, będzie mógł jeszcze skorzystać z ulgi, rozliczając zeznanie za 2013 r. Jeśli jednak korzystał już w latach wcześniejszych z odliczenia tej ulgi, to w zeznaniu podatkowym za 2012 rok odliczy ją po raz ostatni. Warto zaznaczyć, że kwota wydatków poniesionych na użytkowanie sieci Internet podlegająca odliczeniu od dochodu pozostała bez zmian (jest to 760 zł).
ULGA NA DZIECI
Zostały wprowadzone zmiany również w zakresie korzystania z odliczania tzw. ulgi prorodzinnej. Zwiększono odliczenia od podatku dla rodzin z trojgiem lub większą liczbą małoletnich dzieci. Na trzecie dziecko kwota ulgi wyniesie 139 zł miesięcznie, a na czwarte dziecko i każde kolejne – 185,34 zł. Warto zaznaczyć, że na pierwsze i drugie dziecko mogą skorzystać z ulgi w kwocie podstawowej, tj. na każde dziecko 92,67 zł miesięcznie.
Osoby, które wychowują jedno dziecko, mogą odliczyć miesięcznie kwotę 92,67 zł (tak jak dotychczas). Jednak warunkiem skorzystania z ulgi będzie nieprzekroczenie w roku podatkowym przez małżeństwo limitu 112 tys. zł rocznego dochodu. Jeśli rodzice posiadają dwoje dzieci, to na każde dziecko mogą skorzystać z ulgi w kwocie 92,67 zł (bez ograniczenia osiąganych przez nich dochodów).
ODLICZENIE VAT-U OD ZAKUPU SAMOCHODÓW OSOBOWYCH I SAMOCHODÓW „Z KRATKĄ”
Ograniczenie odliczenia VAT-u dotyczące zakupu samochodów osobowych oraz „z kratką” zostało przedłużone na 2013 r. A zatem nadal można odliczyć od zakupu samochodu osobowego (także od samochodu „z kratką”) najwyżej 60% VAT-u wynikającego z faktury, jednak nie więcej niż 6 tys. zł. Zostało przedłużone również wyłączenie odliczenia podatku naliczonego od paliwa zakupionego do tych samochodów. Ograniczenia nie mają zastosowania do samochodów spełniających określone wymagania, wymienione w art. 3 ust. 2 Ustawy z 16 kwietnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. nr 247, poz. 1652; Dz.U. z 2011 r., nr 102, poz. 582), m.in. dotyczy to vanów i pojazdów wielozadaniowych. Jednak spełnienie określonych wymagań przez zakupiony samochód musi być stwierdzone dodatkowymi badaniami technicznymi tego pojazdu przeprowadzonymi przez okręgową stację kontroli pojazdów i potwierdzone zaświadczeniem oraz w dowodzie rejestracyjnym pojazdu musi być adnotacja o spełnieniu tych wymagań.
IWONA CZAUDERNA doradca podatkowy
źródło: Eurogospodarka nr 1/2013